Единый сельскохозяйственный налог – ставка и расчет в 2021 году

Единый сельскохозяйственный налог разработан с целью стимулирования производства товаров животноводства и растениеводства, он уменьшает налоговую нагрузку и упрощает ведение отчетности для ИП и организаций, если в выручке доля с/х больше 70%.

Что такое ЕСХН

Для товаропроизводителей, ориентированных на выпуск сельскохозяйственной продукции, разработан специальный упрощенный налоговый режим, что предусматривает освобождение от некоторых налогов (на добавленную стоимость, имущество, прибыль), и применение единой ставки налогообложения с прибыли сельхозпроизводителей.

Кратко опишем задачи, что выполняет специализированная система налогообложения:

• Стимулирования животноводства и растениеводства;
• Снижение налоговой нагрузки и повышение прибыльности предприятия данного профиля;
• Упрощение введение бухгалтерской отчетности и, как следствие, снижение административных расходов;
• Стандартизация налогообложения для с/х предприятий.

Какие налоговые обязательства отменяются:

1. Налога на прибыль организаций и на доход физических лиц, при этом уплачивается НДФЛ на зарплаты персонала;
2. Имущественного налога, если ОС используются в профильной деятельности;
3. Изменение правил с 2021 делает пользователей данного режима плательщиками НДС (не только импортного), для получения освобождения требуется, чтобы выручка была меньше: 90 млн. ₽ в 2021г.; 80 млн. ₽ в 2021г.; 70 млн. ₽ – 2021г.; 60 млн. ₽ с 2022 года.

Ставка единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН в 2021 году на федеральном уровне составляет 6%.

Муниципальная власть наделена полномочиями временно снижать ставку для стимулирования сельскохозяйственного производства определенного региона, минимальная граница – 0%.

До 2021 года включительно для налогоплательщиков Республики Крым и города Севастополя ЕСХН снижен до 4%.

С/х сбор поступает на единый казначейский счет РФ, а далее, в какой бюджет зачисляется, зависит от правил бюджетной политики.

Есть ли ограничения в разнице дохода и расхода

При определении размера налога надо учитывать следующие нюансы:

• В доходы учитывается поступления от реализации продукции и услуг и внереализационные поступления;
• В выручке не учитывается поступление в форме имущества, проценты по ценным бумагам, дивиденды, детально расписано в Налоговом Кодексе;
• Вычитывается сумма всех производственных затрат, что указаны в ст.346.5НК: обновление и ремонт основных средств, аренда, операционные, административные и финансовые затраты;
• Можно учитывать убыток, что накоплен за предыдущие годы;
• База налогообложения накапливается за год;
• Допускается соединение налоговых режимов для разных направлений деятельности, но при этом надо разделять выручку и затраты, если возникают трудности с прямым распределением административных затрат, то надо учитывать их пропорционально доходу от соответственного направлению деятельности.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2021 году

Если доля с/х продукции в выручке больше 70%, то льготным налоговым режимом имеют право воспользоваться ИП и организации, что:

• Выращивают и перерабатывают продукцию животноводства и растениеводства;
• Предоставляют вспомогательные с/х деятельности услуги (подготовка поля, посев, обрезка деревьев, обработка семян, сбор урожая, выпас скота, транспортирование животных и уход за ними);
• Занимаются рыбным хозяйством.

В установленный минимум – 70 процентов от выручки – включаются также поступления от первичной переработки с/х продукции, но есть обязательное условия – наличие собственного сырья, то есть компании, что ничего не выращивают, не могут воспользоваться ЕСХН.

Виды деятельности, подпадающие под него

Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году распространяется на производителей сельхозпродукции, что занимаются следующим видами деятельности (полный перечень по ссылке http://base.garant.ru/70650726/89300effb84a59912210b23abe10a68f/):

• Выращивание зерновых, масличных и бобовых культур, а также риса;
• Производство овощей, грибов, кормовых, арбузов, дынь, сахарного тростника, табака, льна, хлопка, конопли;
• Цветоводство;
• Садоводство (виноград, цитрусовые, ягодные культуры, косточковые деревья, орехи, кофе, чай, специи);
• Производство саженцев и рассады;
• Разведение КРС и выпуск сырого молока;
• Лошадиные фермы;
• Овцеводство;
• Свиноводство;
• Птицеводство, производство яиц, деятельность инкубаторов;
• Пчеловодство;
• Разведение шелкопряда, оленей, червей;
• Вспомогательные услуги для содержания животных и растениеводства.

Объект налогообложения ЕСХН

База для расчета налога — доход минус расходы, что перечислены в соответствующем разделе НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/97e4dc3b745d406ff9cba9c8ee7eaaf4/), к ним относятся:

• Приобретение, ремонт основных средств и нематериальных активов;
• Арендные платежи;
• Приобретение рассады, семян, лекарственных средств, препаратов для защиты растений;
• Заработная плата;
• Страхование;
• Проценты оп кредитам;
• Пожарная охрана;
• Платежи на таможне;
• Содержание служебных автомобилей;
• Оплата командировок;
• Нотариальные услуги;
• Затраты на канцтовары;
• Юридические и бухгалтерские консультации;
• Программное обеспечение;
• Реклама;
• Расходы на связь;
• Налоговые платежи;
• Разработка новых технологий и обучение;
• Приобретение сырья и товаров для перепродажи;
• Сертификация продукции;
• Покупка молодняка;
• Оплата за пользование землей;
• Потери от форс-мажорных ситуаций.

Расчёт налога

Специальный с/х налог можно рассчитать путем умножения финансового результата на региональную ставку налога.

Для большинства регионов РФ ЕСХН считают по формуле: (Доходы-Расходы)*6%.

Условия перехода

Перейти на специальный налоговый режим могут ИП и организации, если доля с/х товаров и услуг в выручке не меньше 70%, в структуре доводов не должно быть подакцизных товаров и поступлений от игорного бизнеса.

Переход возможен:

• Раз в календарный год с 1.01, если уведомить НС РФ до 31 декабря;
• Новые компании могут перейти в течение месяца со дня регистрации.

Как перейти на ЕХСН в 2021 году

На данный момент для действующих компаний переход на специализированный с/х режим возможен только с 01.01.2020, для этого до 31.12.2021 надо подать уведомление в территориальный филиал Налоговой Службы РФ по месту размещения организации или проживания индивидуального предпринимателя.

Утрата на право применение ЕСХН

Специальный с/х налог не применяется:

• При переходе компании на другой режим налогообложения (ОСН, УСН; возможна совместимость с ПСН, ЕНВД);
• Если предприятие больше не подходит под определение с/х производителя – выручка от таких товаров меньше70%;
• Перепрофилировали деятельность на производство подакцизных товаров или азартных услуг.

Компания переводится на ОСН, если она перестала отвечать требованиям ЕСХН. Если хотите самостоятельно снятся с учета – подайте уведомление в филиал Налоговой службы в течение 15 дней после завершения деятельности.

Ответственность за налоговые нарушения

Подача финансовых результатов и уплата с/х налога происходит в два этапа:

1. Период для отчета – полгода, по истечении которого за 25 дней уплачивается авансовый взнос по налогу;
2. Период налоговый – полных 12 месяцев финансового года: до 31.03 последующего финансового периода уплачивается остаток начисленного ЕСХН, который накоплен в годовом финансовом отчете.

В 2021г. КБК с/х налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.

При нарушении правил предусмотрены следующие штрафы:

• Уклонение от налоговых сборов– 20-40% размера платежа;
• Нарушение сроков – 5-30%, минимум 1 тыс.руб.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальное представительство Налоговой службы до 31.03 (образец по ссылке https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/decleshn.pdf), шпаргалка по заполнению:

• Ячейка не может быть пустой, где нет данных — надо ставить прочерк;
• Показатели округляются до целого числа (рубля) по общим математическим правилам;
• При заполнении от руки используются печатные буквы, в электронной форме – Courier New размером 16-18;
• Обязательна нумерация страниц в формате 001 и т.д.;
• Оттиск печати должен быть на титульной странице в отведенном месте, дата и подпись на титуле первого и второго разделов;

Допускается только односторонняя печать, без сшивания и исправления ошибок.

Видео по теме: