Единый сельскохозяйственный налог – ставка и расчет в 2022 году
Единый сельскохозяйственный налог разработан с целью стимулирования производства товаров животноводства и растениеводства, он уменьшает налоговую нагрузку и упрощает ведение отчетности для ИП и организаций, если в выручке доля с/х больше 70%.
Содержание
Что такое ЕСХН
Для товаропроизводителей, ориентированных на выпуск сельскохозяйственной продукции, разработан специальный упрощенный налоговый режим, что предусматривает освобождение от некоторых налогов (на добавленную стоимость, имущество, прибыль), и применение единой ставки налогообложения с прибыли сельхозпроизводителей.
Кратко опишем задачи, что выполняет специализированная система налогообложения:
- Стимулирования животноводства и растениеводства;
- Снижение налоговой нагрузки и повышение прибыльности предприятия данного профиля;
- Упрощение введение бухгалтерской отчетности и, как следствие, снижение административных расходов;
- Стандартизация налогообложения для с/х предприятий.
Какие налоговые обязательства отменяются:
- Налога на прибыль организаций и на доход физических лиц, при этом уплачивается НДФЛ на зарплаты персонала;
- Имущественного налога, если ОС используются в профильной деятельности;
- Изменение правил с 2022 делает пользователей данного режима плательщиками НДС (не только импортного), для получения освобождения требуется, чтобы выручка была меньше: 90 млн. ₽ в 2022г.; 80 млн. ₽ в 2022г.; 70 млн. ₽ – 2022г.; 60 млн. ₽ с 2022 года.
Ставка единого сельскохозяйственного налога
Ставка ЕСХН в 2022 году на федеральном уровне составляет 6%.
Муниципальная власть наделена полномочиями временно снижать ставку для стимулирования сельскохозяйственного производства определенного региона, минимальная граница – 0%.
До 2022 года включительно для налогоплательщиков Республики Крым и города Севастополя ЕСХН снижен до 4%.
С/х сбор поступает на единый казначейский счет РФ, а далее, в какой бюджет зачисляется, зависит от правил бюджетной политики.
Есть ли ограничения в разнице дохода и расхода
При определении размера налога надо учитывать следующие нюансы:
- В доходы учитывается поступления от реализации продукции и услуг и внереализационные поступления;
- В выручке не учитывается поступление в форме имущества, проценты по ценным бумагам, дивиденды, детально расписано в Налоговом Кодексе;
- Вычитывается сумма всех производственных затрат, что указаны в ст.346.5НК: обновление и ремонт основных средств, аренда, операционные, административные и финансовые затраты;
- Можно учитывать убыток, что накоплен за предыдущие годы;
- База налогообложения накапливается за год;
- Допускается соединение налоговых режимов для разных направлений деятельности, но при этом надо разделять выручку и затраты, если возникают трудности с прямым распределением административных затрат, то надо учитывать их пропорционально доходу от соответственного направлению деятельности.
Кто имеет право применять ЕСХН в 2022 году
Если доля с/х продукции в выручке больше 70%, то льготным налоговым режимом имеют право воспользоваться ИП и организации, что:
- Выращивают и перерабатывают продукцию животноводства и растениеводства;
- Предоставляют вспомогательные с/х деятельности услуги (подготовка поля, посев, обрезка деревьев, обработка семян, сбор урожая, выпас скота, транспортирование животных и уход за ними);
- Занимаются рыбным хозяйством.
В установленный минимум – 70 процентов от выручки – включаются также поступления от первичной переработки с/х продукции, но есть обязательное условия – наличие собственного сырья, то есть компании, что ничего не выращивают, не могут воспользоваться ЕСХН.
Виды деятельности, подпадающие под него
Единый сельскохозяйственный налог в 2022 году распространяется на производителей сельхозпродукции, что занимаются следующим видами деятельности (полный перечень по ссылке http://base.garant.ru/70650726/89300effb84a59912210b23abe10a68f/):
- Выращивание зерновых, масличных и бобовых культур, а также риса;
- Производство овощей, грибов, кормовых, арбузов, дынь, сахарного тростника, табака, льна, хлопка, конопли;
- Цветоводство;
- Садоводство (виноград, цитрусовые, ягодные культуры, косточковые деревья, орехи, кофе, чай, специи);
- Производство саженцев и рассады;
- Разведение КРС и выпуск сырого молока;
- Лошадиные фермы;
- Овцеводство;
- Свиноводство;
- Птицеводство, производство яиц, деятельность инкубаторов;
- Пчеловодство;
- Разведение шелкопряда, оленей, червей;
- Вспомогательные услуги для содержания животных и растениеводства.
Объект налогообложения ЕСХН
База для расчета налога — доход минус расходы, что перечислены в соответствующем разделе НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/97e4dc3b745d406ff9cba9c8ee7eaaf4/), к ним относятся:
- Приобретение, ремонт основных средств и нематериальных активов;
- Арендные платежи;
- Приобретение рассады, семян, лекарственных средств, препаратов для защиты растений;
- Заработная плата;
- Страхование;
- Проценты оп кредитам;
- Пожарная охрана;
- Платежи на таможне;
- Содержание служебных автомобилей;
- Оплата командировок;
- Нотариальные услуги;
- Затраты на канцтовары;
- Юридические и бухгалтерские консультации;
- Программное обеспечение;
- Реклама;
- Расходы на связь;
- Налоговые платежи;
- Разработка новых технологий и обучение;
- Приобретение сырья и товаров для перепродажи;
- Сертификация продукции;
- Покупка молодняка;
- Оплата за пользование землей;
- Потери от форс-мажорных ситуаций.
Расчёт налога
Специальный с/х налог можно рассчитать путем умножения финансового результата на региональную ставку налога.
Для большинства регионов РФ ЕСХН считают по формуле: (Доходы-Расходы)*6%.
Условия перехода
Перейти на специальный налоговый режим могут ИП и организации, если доля с/х товаров и услуг в выручке не меньше 70%, в структуре доводов не должно быть подакцизных товаров и поступлений от игорного бизнеса.
Переход возможен:
- Раз в календарный год с 1.01, если уведомить НС РФ до 31 декабря;
- Новые компании могут перейти в течение месяца со дня регистрации.
Как перейти на ЕХСН в 2022 году
На данный момент для действующих компаний переход на специализированный с/х режим возможен только с 01.01.2020, для этого до 31.12.2022 надо подать уведомление в территориальный филиал Налоговой Службы РФ по месту размещения организации или проживания индивидуального предпринимателя.
Утрата на право применение ЕСХН
Специальный с/х налог не применяется:
- При переходе компании на другой режим налогообложения (ОСН, УСН; возможна совместимость с ПСН, ЕНВД);
- Если предприятие больше не подходит под определение с/х производителя – выручка от таких товаров меньше70%;
- Перепрофилировали деятельность на производство подакцизных товаров или азартных услуг.
Компания переводится на ОСН, если она перестала отвечать требованиям ЕСХН. Если хотите самостоятельно снятся с учета – подайте уведомление в филиал Налоговой службы в течение 15 дней после завершения деятельности.
Ответственность за налоговые нарушения
Подача финансовых результатов и уплата с/х налога происходит в два этапа:
- Период для отчета – полгода, по истечении которого за 25 дней уплачивается авансовый взнос по налогу;
- Период налоговый – полных 12 месяцев финансового года: до 31.03 последующего финансового периода уплачивается остаток начисленного ЕСХН, который накоплен в годовом финансовом отчете.
В 2022г. КБК с/х налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
При нарушении правил предусмотрены следующие штрафы:
- Уклонение от налоговых сборов– 20-40% размера платежа;
- Нарушение сроков – 5-30%, минимум 1 тыс.руб.
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальное представительство Налоговой службы до 31.03 (образец по ссылке https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/decleshn.pdf), шпаргалка по заполнению:
- Ячейка не может быть пустой, где нет данных — надо ставить прочерк;
- Показатели округляются до целого числа (рубля) по общим математическим правилам;
- При заполнении от руки используются печатные буквы, в электронной форме – Courier New размером 16-18;
- Обязательна нумерация страниц в формате 001 и т.д.;
- Оттиск печати должен быть на титульной странице в отведенном месте, дата и подпись на титуле первого и второго разделов;
Допускается только односторонняя печать, без сшивания и исправления ошибок.
Видео по теме: